Alimenty na rzecz dzieci, niezależnie od tego, czy są ustalone w wyroku alimentacyjnym czy też nie, nie podlegały odliczeniu od dochodu przed opodatkowaniem.
Alimenty na rzecz dzieci nie są bowiem źródłem przychodów /art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1993 nr 90 poz. 416 ze zm./ i nie podlegają odliczeniu od dochodu.
Decyzją z dnia 19 maja 1998 r. Urząd Skarbowy w S. określił Jerzemu i Krystynie małżonkom W. podatek dochodowy od osób fizycznych za 1995 r. w wysokości 35.998,30 zł /w tym zaległość podatkowa 10.288,20 zł/ oraz odsetki za zwłokę od tej zaległości.
Izba Skarbowa w S. po rozpatrzeniu odwołania podatników decyzją z dnia 31 sierpnia 1998 r. uchyliła w części decyzję organu pierwszej instancji i obniżyła zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych za 1995 r. do kwoty 35.682,20 zł /w tym zaległość podatkowa 9.982,70 zł/ oraz odsetki za zwłokę.
W uzasadnieniu decyzji wskazano m.in., iż organ I instancji nie uznał za koszty uzyskania przychodów wydatków na budowę nowego i rozbudowę istniejącego budynku gospodarczego z przeznaczeniem na hurtownię zaksięgowanych w bieżące koszty działalności gospodarczej. Wydatki te wyniosły 5.171,50 zł. Jak wynika z opinii szacunkowej wyceny wartości budynku hurtowni wraz z rozbudową dokonano remontu kapitalnego istniejącej części budynku. Rozbudowa polegała na dostawieniu pomieszczenia magazynowego. W ramach remontu kapitalnego wykonano m.in. pomieszczenia sanitarne, wymieniono stolarkę okienną i drzwiową, wykonano posadzki z terakoty i pokrycie dachu papą. Autor opinii dokonywał wyceny całości obiektu hurtowni w miesiącach maj-czerwiec 1995 r. według stanu na dzień 1 stycznia 1995 r. i w opinii tej uwzględniono również pewne materiały i prace budowlane, chociaż zostały one zakupione i wykonane po 1 stycznia 1995 r. Bezpośrednio w koszty działalności gospodarczej zaksięgowano faktury i rachunki na zakup materiałów i akcesoriów budowlanych z okresu styczeń-czerwiec 1995 r. na kwotę 5.171,50 zł.
Izba Skarbowa uznała, że tylko część z tych wydatków w kwocie 679,40 zł może być uznana bezpośrednio za koszty uzyskania przychodów i są to wydatki poniesione na bieżące prace remontowe w hurtowni.
Urząd Skarbowy prawidłowo uznał, że nie podlega odliczeniu od dochodu darowizna na rzecz córki Agnieszki w wysokości 6.000 zł. Zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego /art. 888-902/ darowizna jest świadczeniem dobrowolnym. Agnieszka W. w 1995 r. osiągnęła jedynie dochód w wysokości 454 zł z tytułu zasiłku z Rejonowego Biura Pracy w S. za okres 21.09.-31.12.1995 r. Do września 1995 r. A. W. nie miała żadnego dochodu, a otrzymany zasiłek był zbyt mały na utrzymanie jednej osoby przez cały rok podatkowy. W tej sytuacji na rodzicach ciążył obowiązek alimentacyjny, a kwoty przekazane na jego spełnienie nie mogą być odliczone od dochodu, ponieważ nie stanowią darowizny w rozumieniu Kodeksu cywilnego, ale wynikają z wykonania obowiązku alimentacyjnego określonego przepisami Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.
W skardze do Naczelnego Sądu Administracyjnego Jerzy W. wnosi o uchylenie decyzji Izby Skarbowej w S. w części dotyczącej kwalifikacji wydatków związanych z pracami wykonawczymi w hurtowni oraz dotyczącej darowizny na rzecz Agnieszki W. Skarżący podnosi, że zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 stycznia 1995 r. w sprawie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także aktualizacji wyceny środków trwałych /Dz.U. nr 7 poz. 34 ze zm./ mógł dokonać aktualizacji wyceny hurtowni w terminie do 30 czerwca 1995 r., który to termin przedłużono do 30 września 1995 r. Inwestycja ta była wykonana systemem gospodarczym i podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów nie miał możliwości rozliczenia tej inwestycji. Zakwestionowane materiały zostały zużyte na bieżące naprawy i utrzymanie substancji budynków związanych z działalnością gospodarczą, nie dotyczyły natomiast nowo wybudowanego budynku. Wydatki poniesione na bieżącą konserwację stanowią koszt uzyskania przychodów.