Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Anna Wójcik (spr.) Sędziowie Sędzia WSA Krzysztof Bogusz Sędzia WSA Grzegorz Gocki Protokolant starszy sekretarz sądowy Joanna Zamojska-Jaszczyk po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 27 maja 2015 r. sprawy ze skargi R. P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu z dnia 20 stycznia 2015r. nr [...] w przedmiocie ustalenia zobowiązania w podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia prawa do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oddala skargę.
Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu decyzją z dnia 15 stycznia 2015 r. wydaną na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012r., poz. 749 ze zm.) - dalej jako: [O.p.] utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu z dnia 17 października 2014 r., którą ustalono na kwotę 646,00 zł podatek od spadków i darowizn z tytułu nabycia przez R. P. (dalej określanego jako podatnik, strona, skarżący) po zmarłej w dniu 4 sierpnia 2013 r. jego żonie M. P. prawa do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci.
Decyzję powyższą wydano w wyniku następujących ustaleń faktycznych i ich oceny prawnej:
W dniu 27 września 2013 r. do Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu wpłynęło z "A" w [...] "Zawiadomienie o wypłacie wierzytelności po zmarłym" - w którym A poinformowała organ podatkowy I instancji o dokonanej w dniu 19 września 2013 r. na rzecz podatnika wypłacie, po zmarłej żonie M. P., kwoty w wysokości 53.342,43 zł tytułem wkładu oszczędnościowego na wypadek śmierci.
Po stwierdzeniu, że podatnik nie zgłosił, wbrew obowiązkowi wynikającemu z przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, faktu nabycia po ww. zmarłej środków pieniężnych na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek śmierci, wezwano go do wyjaśnienia przyczyn niezłożenia w terminie deklaracji podatkowej o nabyciu środków pieniężnych po zmarłej żonie, dołączając druk zeznania podatkowego SD-3, celem jego wypełnienia i złożenia we właściwym organie podatkowym.
W następstwie powyższego podatnik złożył w dniu 16 września 2014 r. zeznanie SD-3, w którym zgłosił do opodatkowania środki pieniężne w kwocie 26.671,00 zł (wraz ze skróconym odpisem aktu zgonu żony zmarłej w dniu 4 sierpnia 2013 r.) z wyjaśnieniem, iż środki tam zgromadzone stanowiły współwłasność małżeńską.
Po analizie zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu decyzją z dnia 17 października 2014 r. ustalił podatnikowi podatek od spadków i darowizn w kwocie 646,00 zł z tytułu nabycia środków pieniężnych na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek śmierci po zmarłej żonie M. P.
We wniesionym od tej decyzji odwołaniu podatnik podniósł, iż nie pamięta daty, w której wraz z małżonką dokonał dyspozycji wkładem na wypadek śmierci. Natomiast po śmierci żony złożył w A w [...] (dalej: A) akt zgonu żony, który na tej podstawie wystawił wyżej opisane "Zawiadomienie.."i przesłał je do urzędu skarbowego. W jego przekonaniu spełnił tym samym wszystkie wymogi niezbędne dla skorzystania ze zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn, przewidzianego przepisami ustawy o tym podatku, dla członków najbliższej rodziny. Wskazał też na swą niewiedzę co do tego, że fakt nabycia wierzytelności z opisanego tytułu należy osobiście zgłosić do organu podatkowego. W związku z tym zwrócił się o rozsądne rozpatrzenie sprawy i nieobciążanie go podatkiem, wymierzonym na skutek popełnienia jednorazowego błędu.