Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Marzena Łozowska Sędziowie Sędzia NSA Joanna Kuczyńska (spr.) Sędzia WSA Anna Wójcik Protokolant starszy sekretarz sądowy Joanna Zamojska-Jaszczyk po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 2 października 2013 r. sprawy ze skargi D. J. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu z dnia 8 lutego 2013 r., nr [...] w przedmiocie ustalenia zobowiązania w podatku od spadków i darowizn oddala skargę.
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku ustalił, że w dniu 24 września 2007r. na podstawie umowy sprzedaży, zawartej w formie aktu notarialnego, Rep. A [...], D. J. stała się wraz z mamą Z. G. współwłaścicielką (w połowie) nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym o powierzchni 250 m2, położonej w K. przy ul. Ś. oraz nieruchomości niezabudowanej, położnej w K., przy ul. K.. Nieruchomości te zakupione zostały za kwotę 290.000,00 zł, zaś koszty sporządzenia aktu notarialnego wyniosły 7.690,56 zł. Koszt nabycia przez D. J. udziału w tych nieruchomościach wyniósł łącznie 148.845,28 zł.
Pismem z dnia 6 listopada 2008r., działając na podstawie art. 274a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, wezwano podatniczkę w ramach czynności sprawdzających do złożenia informacji w sprawie poniesionych w 2007r. wydatków i źródeł ich finansowania. W odpowiedzi na wezwanie organu podatkowego, złożone zostało w dniu 28 listopada 2008r. stosowne zeznanie. Z wyjaśnień wynikało, iż wykazane wydatki i dochody dokumentuje m.in. umowa darowizny oraz oświadczenia o przekazaniu pieniędzy na utrzymanie syna. Do zeznania dołączono sporządzone w formie tabeli zestawienie przychodów i wydatków za okres od 1995r do 24.09.2007r., oraz powołane w zeznaniu dwa oświadczenia P. J.. Z oświadczenia z dnia 12 czerwca 2007r. wynikało, że konkubinie D. M. W. (obecnie J.), przekazuje kwotę 5.000,00 zł, na utrzymanie syna P. J., zaś z oświadczenia z dnia 12 lipca 2007r., że przekazuje konkubinie D. M. W. dobrowolnie, na utrzymanie syna P. J. i jego matki D. M. W., kwotę 101.775,74 zł, bowiem przebywa w areszcie śledczym i nie może zarobkować . Kwotą tą może podatniczka dysponować w dowolny sposób. Przekazane kwoty pochodzą ze sprzedaży przez D. J. w imieniu właściciela, tj. P. J. , aktem notarialnym z 21 czerwca 2007r. (repertorium [...]), nieruchomości położonej w C. nr [...] .
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku ustalił, że do dnia podjęcia przez organ czynności sprawdzających, D. J. nie zgłosiła do opodatkowania otrzymanych od P. J. środków pieniężnych. W związku z tym postanowieniem z dnia 23 kwietnia 20l2r. nr [...] wszczęto z urzędu postępowanie podatkowe w sprawie podatku od spadków i darowizn.
Postępowanie to zakończone zostało wydaniem w dniu 25 października 2012r. decyzji, którą organ działając m.in. na podstawie art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2009r., Nr 93, poz. 768 ze zm.)ustalił podatniczce zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn na kwotę 20.375,00 zł, z tytułu darowizny środków pieniężnych otrzymanej od P. J. w łącznej wysokości 106.775,74 zł.
W uzasadnieniu decyzji organ pierwszej instancji wskazał w jakich okolicznościach środki te strona otrzymała i jakie ciążyły na niej w związku z tym obowiązki. Wyjaśnił również, iż obowiązków tych strona nie dopełniła we właściwym czasie, zatem nabycie ich podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach określonych w art. 15 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. według stawki 20%.