Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Gerard Czech Sędziowie NSA Joanna Kuczyńska Asesor sądowy Marta Wojciechowska (spr.) Protokolant St. sekretarz sądowy Joanna Zamojska - Jaszczyk po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 3 października 2007r. sprawy ze skargi A Sp. z o.o. w T. na decyzję Izby Skarbowej w O. z dnia[...]., nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 1996r. I. uchyla zaskarżoną decyzję II. określa, że zaskarżona decyzja nie może być wykonana III. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w O. na rzecz A Sp. z o.o. w T. kwotę 474 ( czterysta siedemdziesiąt cztery złote 00/100) tytułem zwrotu kosztów postępowania
Wyrokiem z dnia 12 października 2005 r. o sygn. akt I SA/Op 193/05 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu oddalił skargę spółki z o.o. A na decyzję Izby Skarbowej w O. z dnia [...] uchylającą w części decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej i określającą spółce wysokość zobowiązania podatkowego, zaległości podatkowej oraz odsetek za zwłokę w podatku dochodowym od osób prawnych za 1996 r.
Oddalając skargę sąd ustalił następujący stan faktyczny :
Podstawą faktyczną rozstrzygnięcia organu pierwszej instancji były poczynione w toku kontroli ustalenia, z których wynikało, iż spółka dokonując samoobliczenia należności podatkowej za 1996 r. nieprawidłowo obliczyła dochód stanowiący podstawę do obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych ze względu na uchybienia zarówno w zakresie wysokości uzyskanych przychodów jak i ich kosztów uzyskania. Stwierdzono zaniżenie przychodów o kwotę 3.349,62 zł w związku z nieuwzględnieniem w przychodach wartości nieodpłatnych świadczeń z tytułu użyczenia spółce samochodu, wyposażenia oraz z tytułu nieodpłatnego udostępnienia części nieruchomości. Równocześnie stwierdzono zawyżenie przychodu Spółki o kwotę 37.851,62 zł stanowiącą wartość dodatniej zmiany stanu produktów, która to nieprawidłowość z uwagi na równoczesne wyłączenie powyższej kwoty z kosztów uzyskania przychodu, nie miała wpływu na wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Ponadto z ustaleń organu podatkowego wynikało, iż spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów o: kwoty:
- 222,59 zł - wartość odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 21 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. Nr 106, poz. 482 ze zm.- dalej zwana updop)
- 1.075,25 zł. - przyrost wartości odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, wskutek ich przeszacowania ponad ustalony limit (art. 15 ust. 6 updop)
- 76,72 zł - nie zapłacone odsetki od zobowiązań ( art. 16 ust. 1 pkt 11 updop)
- 38.349,26 zł. - wartość utworzonych rezerw na pokrycie wierzytelności: w kwocie
18.729,19 zł , które uprzednio nie były zarachowane do przychodów należnych, oraz w kwocie 19.620,07 zł, których nieściągalność nie została uprawdopodobniona (art. 16 ust. l pkt 26 lit.a i art. 16 ust. 2a pkt 1 updop),
- 1.650 zł. - opłata sądowa oraz kwota 19.224,80 zł - wydatki związane z postępowaniem układowym z wierzycielami (art. 15ust. 1 updop),
- 713,30 zł. - zysk ze wspólnego przedsięwzięcia należny Wielobranżowemu Przedsiębiorstwu B (art. 15 ust. 1 updop),
- 2.499,60 zł - prowizja dla WP C za obsługę kontraktu (art. 15 ust.4 updop ).
Równocześnie dokonano zwiększenia kosztów uzyskania przychodów o łączną kwotę 123.116,74 zł, na którą złożyły się następujące kwoty:
- 103.926,38 zł - statystyczne zwiększenie kosztów uzyskania przychodów w związku z korektami kosztów dokonanymi za lata 1993-1995,
- 16.299,18 zł - zapłacone odsetki od kredytu (art. 15 ust. 1 updop)
- 2.891,18 zł - wydatki na eksploatację samochodu osobowego, nie będącego własnością podatnika, w granicach limitu ( art. 15 ust.l updop).