Sprawa ze skargi na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w przedmiocie: odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2008 rok
Sentencja

Dnia 20 listopada 2014 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Karol Pawlicki Sędziowie Sędzia NSA Włodzimierz Zygmont Sędzia WSA Dominik Mączyński (spr.) Protokolant: st.sekr.sąd. Izabela Kaczmarczyk po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 20 listopada 2014 roku sprawy ze skargi [...] na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w [...] w przedmiocie: odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2008 rok oddala skargę

Uzasadnienie strona 1/8

W dniu [...].04.2009r. A złożył zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) PIT-38 w roku podatkowym 2008, wykazując zobowiązanie podatkowe z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych w wysokości [...] zł. Następnie, pismem z dnia [...].09.2013r. zwrócił się do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w P. o zwrot podatku dochodowego z tytułu zbycia papierów wartościowych za rok 2008r. W dołączonej do wniosku korekcie zeznania podatkowego PIT-38 Podatnik wykazał zobowiązanie podatkowe w kwocie [...] zł. W ocenie Wnioskującego, przedmiotowy dochód korzysta ze zwolnienia podatkowego, uregulowanego w art. 19 ustawy z dnia 12.11.2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (dalej w skrócie: "ustawa o zmianie ustawy o PDOF") w związku z art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej w skrócie: "ustawa o PDOF").

Decyzją z dnia [...].11.2013r., Nr [...] Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w P., działając na podstawie art. 207, art. 75 § 2, art. 72 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (dalej: "Ordynacja podatkowa") i w związku z art. 52 ust. 1 lit b ustawy o PDOF - w brzmieniu obowiązującym w 2008r. oraz art. 19 ust. 1 lit b ustawy o zmianie ustawy o PDOF, uznał stanowisko zaprezentowane we wniosku za nieprawidłowe i odmówił stwierdzenia nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych za 2008r., wykazanej w korekcie zeznania rocznego PIT-38 złożonej w dniu [...].09.2013r.

Strona nie zgodziła się z podjętym rozstrzygnięciem i pismem z dnia [...].12.2013r., reprezentowana przez pełnomocnika, sformułowała zarzut naruszenia art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o zmianie ustawy o PDOF i art. 52 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o PDOF w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2004r. poprzez uznanie, że przychód uzyskany przez Skarżącego z odpłatnego zbycia akcji spółki B S.A. z siedzibą w P., nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego ze względu na brak spełnienia przesłanek wymaganych w przepisach art. 52 ust. 1 pkt 1 lit. b) ww. ustawy, w szczególności przesłanki nabycia akcji na podstawie publicznej oferty.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, działając na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa, decyzją z dnia [...].04.2014r., Nr [...] utrzymał w mocy rozstrzygnięcie organu podatkowego pierwszej instancji.

Organ odwoławczy podniósł w pierwszej kolejności, że w rozpatrywanej sprawie zastosowanie mają przepisy ustawy o PDOF, w brzmieniu obowiązującym w 2008r. Następnie, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu zauważył, że w świetle przepisów ustawy o PDOF, dochody ze sprzedaży akcji korzystają ze zwolnienia, jeśli równocześnie zostały spełnione następujące warunki:

1) nabycia dokonano przed dniem 01.01.2004r.,

2) nabycie nastąpiło na podstawie oferty publicznej lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi,

Strona 1/8