Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Karol Pawlicki Sędziowie Sędzia NSA Włodzimierz Zygmont Sędzia WSA Katarzyna Nikodem (spr.) Protokolant: st. sekr. sąd. Ewa Szydłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 02 marca 2016 r. sprawy ze skargi "A" sp. z o.o. [...] na przewlekłe prowadzenie postępowania Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej [...] w przedmiocie kontroli rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania podatku od towarów i usług za lipiec, sierpień, wrzesień 2013 r. oddala skargę
A Sp. z o.o. w [...] (dalej Spółka) złożyła w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w [...] deklaracje dla podatku od towarów i usług VAT-7 za poszczególne miesiące 2013r., wykazując nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy Spółki w terminie 25 dni od dnia złożenia rozliczenia za lipiec 2013r. na kwotę [...]zł, za sierpień 2013 r. na kwotę [...] zł oraz za wrzesień 2013 r. na kwotę [...] zł. Wraz z deklaracjami zostały złożone stosowne wnioski wynikające z przepisów art. 87 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity: Dz.U. z 2011 r. poz. 1054 ze zm.) dalej jako ustawa o VAT.
Na podstawie postanowienia Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w [...] (dalej Dyrektor UKS w[...] ) z dnia [...] listopada 2013 r. w dniu [....] listopada 2013 r. zostało wszczęte postępowanie kontrolne w Spółce, w zakresie kontroli rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania podatku od towarów i usług za lipiec, sierpień i wrzesień 2013 r. Przyjęcie do realizacji wymienionej kontroli było konsekwencją podejrzenia, iż transakcje dokonywane przez ww. Spółkę wskazują na pozorowanie dostaw wewnątrzwspólnotowych oraz transakcje karuzelowe, a w konsekwencji na wyłudzenie podatku od towarów i usług. Towarami którymi miała obracać Spółka były telefony Iphone marki Apple oraz Samsung.
Postanowieniami z dnia [...].12.2013r., [...] .02.2014r., [...] .04.2014r., [...] .06.2014r, [...].09.2014r., [...] 10.2014r., [...].12.2014r., [...].03.2015r., [....].04.2015r., [....] 07.2015r., [...] 09.2015r., [...] 11.2015r. Dyrektor UKS w [...] wyznaczył nowe terminy zakończenia przedmiotowego postępowania kontrolnego. Jako przyczyny niezakończenia przedmiotowego postępowania kontrolnego, organ kontroli skarbowej podawał oczekiwanie na odpowiedź strony oraz realizację czynności dowodowych dotyczących transakcji zawartych przez podatnika w okresie objętym postępowaniem kontrolnym, oczekiwanie na realizacje wniosków SCAC skierowanych do administracji państw członkowskich UE, a także pozyskanie materiału dowodowego z postępowań kontrolnych prowadzonych wobec kontrahentów kontrolowanego, jak również realizację postępowań prowadzonych przez inne organy.
W celu ustalenia stanu faktycznego sprawy m.in. występowano do Dyrektorów Urzędów Kontroli Skarbowej na terenie kraju w celu sprawdzenia prawidłowości i rzetelności dokumentów u kontrahentów kontrolowanego oraz do Naczelników Urzędów Skarbowych w celu uzyskania informacji o kontrahentach kontrolowanego lub pozyskania materiałów z przeprowadzonych postępowań podatkowych. Ustalano powiązania pomiędzy podmiotami oraz ich miejsce w łańcuchu dostaw. Wystąpiono do Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego z prośbą o udzielenie informacji, dokonano również przeglądu akt w Delegaturze ABW w [...], śledztw prowadzonych przez Prokuraturę Okręgową w[...] wobec osób powiązanych z kontrahentami dostawców A Sp. z o.o. Wystąpiono do Prokuratury Okręgowej w [...] o przekazanie materiałów dowodowych z przesłuchań podejrzanych. Na miejscu w Urzędzie Kontroli Skarbowej w [...] dokonano przeglądu obszernych akt postępowania kontrolnego prowadzonego pod nadzorem Prokuratury Apelacyjnej w [...] w celu potencjalnego pozyskania materiałów zgromadzonych przez Prokuraturę. W siedzibie Urzędu Kontroli Skarbowej w [...] dokonano przesłuchań szeregu osób odpowiedzialnych za transport (kierowców) dostarczających towar do kontrahentów poza granicami kraju. Przesłuchano właścicieli firm transportowych przewożących towar jak również dyspozytorów firm kurierskich ([...]) wynajmujących firmy kurierskie.