Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Antoni Hanusz, Sędzia NSA Krzysztof Winiarski, Sędzia del. WSA Alina Rzepecka (sprawozdawca), po rozpoznaniu w dniu 20 lutego 2018 r. na posiedzeniu niejawnym w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej E[...] Sp. z o.o. w K. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 23 lutego 2017 r., sygn. akt I SA/Kr 1290/16 w sprawie ze skargi E[...] Sp. z o.o. w K. na interpretację indywidualną Ministra Finansów z dnia 15 lipca 2016 r., nr IBPB-1-2/4510-430/16/JW w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych 1) uchyla zaskarżony wyrok w całości; 2) uchyla interpretację indywidualną Ministra Finansów z dnia 15 lipca 2016 r., nr IBPB-1-2/4510-430/16/JW 3) zasądza od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej na rzecz E[...] Sp. z o.o. w K. kwotę 640 (słownie: sześćset czterdzieści) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego. NSA/wyr. 1 - wyrok
Wyrokiem z 23 lutego 2017 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie (dalej: WSA, Sąd I instancji) oddalił skargę E[...] Sp. z o.o. w K. (dalej: Spółka, strona, skarżąca) na interpretację indywidualną Ministra Finansów (dalej: organ, MF) z 15 lipca 2016 r. nr IBPB-1-2/4510-430/16/JW w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych.
Ze stanu faktycznego przyjętego w zaskarżonym wyroku wynika, że Spółka wnioskiem z 9 maja 2016 r. wystąpiła do organu o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych. W ramach opisu zdarzenia przyszłego wskazała, że jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 851 ze zm., dalej: u.p.d.o.p.), podlegającym obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Spółka funkcjonuje w ramach grupy kapitałowej, w skład której wchodzą powiązane z nią podmioty krajowe i podmioty zagraniczne w rozumieniu art. 11 ust. 1 i ust. 4 u.p.d.o.p. Strona wskazała, że przewiduje, że w roku podatkowym 2016 osiągnie przychody w wysokości przekraczającej równowartość 2 000 000 euro, ale nieprzekraczającej równowartości 3 000 000 euro. Spółka zakłada, że w 2017 r. mogą mieć miejsce następujące operacje gospodarcze z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i ust. 4 u.p.d.o.p.: 1/. nabycie wyposażenia biura (sprzęt komputerowy) - przewidywana kwota wynikająca z umowy w 2017 r. to równowartość ok. 4 000 euro; 2/. nabycie środków trwałych - przewidywana kwota wynikająca z umowy w 2017 r. to równowartość ok. 30 000 euro; 3/. świadczenie usług dzierżawy nieruchomości - przewidywana kwota wynikająca z umowy w 2017 r. to równowartość ok. 6.000 euro; 4/. świadczenie usług w zakresie doradztwa podatkowego - przewidywana kwota wynikająca z umowy w 2017 r. to równowartość ok. 47 000 euro; 5/. nabycie usług księgowych - przewidywana kwota wynikająca z umowy w 2017 r. to równowartość ok. 12 000 euro; 6/. nabycie usług informatycznych - przewidywana kwota wynikająca z umowy w 2017 r. to równowartość ok. 15 000 euro; 7/. nabycie usług w zakresie badania rynku - przewidywana kwota wynikająca z umowy w 2017 r. to równowartość ok. 55 000 euro; 8/. nabycie licencji na znak towarowy - przewidywana kwota wynikająca z umowy w 2017 r. to równowartość ok. 20 000 euro; 9/. udzielenie pożyczki - przewidywana kwota wynikająca z umowy w 2017 r. to równowartość ok. 28 000 euro.
Następnie strona podkreśliła, że przewiduje, że wszystkie przychody osiągnięte w związku z wyżej wymienionymi operacjami gospodarczymi z podmiotami powiązanymi zostaną ujęte w księgach rachunkowych 2017 r. Ponadto Spółka przewiduje, że część kosztów uzyskania przychodów związanych z zakupem usług w zakresie badania rynku (bezpośrednio związanych z przychodem spółki) zostanie potrącona w latach następujących po roku podatkowym 2017 w czasie, kiedy osiągnięte zostaną przychody odpowiadające tym kosztom. Spółka szacuje, że w 2017 r. potrącone zostaną koszty usług w zakresie badania rynku w wysokości równowartości ok. 45.000 euro. Pozostałe koszty, ponoszone w związku z wyżej wymienionymi operacjami gospodarczymi z podmiotami powiązanymi zostaną potrącone w 2017 r.