Z brzmienia art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym /Dz.U. nr 11 poz. 50 ze zm./, a w szczególności ze sformułowania "związanego z prowadzoną działalnością", wynika, że związek ten ustala się na moment dokonania odsprzedaży.
uchyla decyzję organów podatkowych obu instancji.
Zaskarżoną decyzją Izba Skarbowa w O. utrzymała w mocy decyzję Urzędu Skarbowego w K. z 15.3.1995 r., ustalającą małżonkom E. zobowiązanie w podatku od towarów i usług za styczeń 1994 r. w kwocie 93.610.000 st. zł.
W uzasadnieniu decyzji podano, że Spółka cywilna "E.", której podatnicy są wspólnikami, w dniu 19.1.1994 r. dokonała sprzedaży na podstawie aktu notarialnego lokalu użytkowego o wartości 220.000.000 st. zł na rzecz małżonków K. Transakcja ta nie została udokumentowana fakturą VAT, jak również nie został naliczony i odprowadzony podatek należny. Urząd Skarbowy na podstawie art. 27 ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym /ustawy o podatku od towarów i usług/ określił wartość sprzedanego lokalu - bez wartości gruntu - na kwotę 211.775.400 st. zł i ustalił podatek należny przy zastosowaniu 22 procent stawki VAT, podwyższając tak ustalony podatek o 100 procent. Izba Skarbowa podnosiła, iż zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług zwolniona od podatku VAT jest odprzedaż towarów używanych, jeśli jest dokonywana przez użytkownika, pod warunkiem, że towary te nie stanowią bądź nie stanowiły składników majątku związanego z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.
Organ odwoławczy stwierdził, że aby sprzedaż lokalu /towaru używanego/ była zwolniona od podatku VAT, muszą być jednocześnie spełnione dwa warunki:
- odprzedaż dokonywana jest przez użytkownika rozumianego jako właściciel towaru lub rzeczy,
- towary te nie stanowią bądź nie stanowiły składnika majątku związanego z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.
W przedstawionym stanie faktycznym spełniony został tylko jeden z warunków, tj. sprzedającymi byli właściciele nieruchomości, państwo E., działający jako Spółka cywilna "E.". Nie został zaś spełniony drugi warunek, gdyż nieruchomość była ściśle związana z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą do 30.4.1993 r. Nie ma w sprawie znaczenia, że nieruchomość nie stanowiła składnika majątku związanego z prowadzoną działalnością w ostatnim okresie przed dokonaniem odprzedaży. Istotne jest, czy nieruchomość kiedykolwiek była związana z prowadzoną działalnością gospodarczą.
W skardze do NSA skarżący wnieśli o stwierdzenie nieważności lub uchylenie decyzji organów podatkowych obu instancji. Zarzucili rozstrzygnięciom tych organów naruszenie art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od towarów i usług oraz przepisów art. 7-10 i art. 75, art. 77-81 Kpa. Decyzje podatkowe rażąco naruszają prawo, ponieważ stosują warunki i kryteria dotyczące zwolnień przedmiotowych od podatku VAT, określone przy sprzedaży towarów używanych, do zdarzeń i zaszłości sprzed wejścia w życie ustawy o podatku od towarów i usług. Spółka została zawiązana 1.1.1993 r. i nie prowadziła działalności w przedmiotowym lokalu po 30.4.1993 r., gdyż został on wynajęty. Lokal był związany z działalnością poprzedniej firmy, prowadzonej jednoosobowo przez J.E. Zakończył on działalność gospodarczą 31.12.1992 r.