Zawarcie przedmałżeńskiej umowy notarialnej o rozdzielności majątkowej nie wyłącza stosowania zasady łączenia dochodów małżonków i opodatkowania ich na imię obojga małżonków /art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym - Dz.U. 1983 nr 43 poz. 192 ze zm./.
Naczelny Sąd Administracyjny oddalił na podstawie art. 207 par. 5 Kpa skargę Spółdzielni Rzemieślniczej "B." w W. na decyzję Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 18 lipca 1988 r. w przedmiocie ustalenia wysokości podatków obrotowego i dochodowego w formie ryczałtu za 1987 r., należnych od Ireny G.
Decyzją z dnia 26 maja 1988 r., adresowaną do Rzemieślniczej Spółdzielni "B." w W., ul. N. nr 20, z powołaniem się na art. 15 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych /Dz.U. nr 27 poz. 111 ze zm./ oraz par. 14 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 lipca 1983 r. w sprawie opłacania podatków obrotowego i dochodowego od przychodów rzemieślników ze świadczeń wykonywanych za pośrednictwem spółdzielni rzemieślniczych /Dz.U. nr 43 poz. 197 ze zm./, Urząd Skarbowy w P. orzekł, że rozliczenie ryczałtu spółdzielczego za 1987 r. Ireny G., prowadzącej zakład przetwórstwa tworzyw sztucznych w L. przy ul. P. nr 7, zostało sporządzone nieprawidłowo, i ustalił podatki obrotowy i dochodowy w formie ryczałtu za 1987 r. w wysokości 2.653.022 zł. W uzasadnieniu decyzji podano, że Spółdzielnia przyjęła obrót osiągnięty tylko przez Irenę G., podczas gdy zgodnie z par. 7 ust. 1 obrót osiągnięty tylko przez Irenę G., podczas gdy zgodnie z par. 7 ust. 1 powołanego w decyzji rozporządzenia powinna była uwzględnić obrót osiągnięty przez Irenę i Zbigniewa małżonków G. Wprawdzie sporządzili oni umowę o wyłączeniu wspólności ustawowej, jednakże zgodnie z art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym /Dz.U. 1983 nr 43 poz. 192 ze zm./ dochody małżonków łączy się i opodatkowuje na imię obojga małżonków, przy czym zasadę tę stosuje się także w razie wyłączenia lub ustania wspólności majątkowej w czasie trwania małżeństwa, chyba że przyczyną ustania było zniesienie wspólności majątkowej przez sąd, a nie spisanie umowy notarialnej. Następnie podano, w jaki sposób wyliczono należne podatki, stwierdzając między innymi, że zsumowano cały obrót osiągnięty przez Irenę G. w 1987 r., pomniejszony o podatek obrotowy, z obrotem osiągniętym przez Zbigniewa G. w okresie od dnia 23 maja 1987 r. /data zawarcia małżeństwa/ do końca 1987 r., również pomniejszonym o podatek obrotowy. Od tej kwoty ustalono podatek dochodowy według symbolu "F", a następnie stopę procentową 23,5 procent, przy której zastosowaniu wyliczono należny podatek dochodowy w wysokości 2.226.659 zł; po uwzględnieniu przyznanej ulgi inwestycyjnej w wysokości 268.434 zł podatek dochodowy ustalono na 1.958.225 zł. Łączna kwota należnych podatków wyniosła więc 2.653.022 zł, a nie 2.365.652 zł, jak to podano w rozliczeniu.
Od decyzji tej odwołała się Spółdzielnia, zarzucając, że decyzja jest błędna, gdyż małżonkowie G. jeszcze przed ślubem zawarli umowę notarialną o rozdzielności małżeńskiej, co powoduje, że art. 1 ust. 2 zdanie drugie cytowanej ustawy o podatku dochodowym w niniejszej sprawie nie miał zastosowania, gdyż przepis ten funkcjonuje jedynie wtedy, gdy występuje wspólność majątkowa małżeńska, którą następnie małżonkowie znoszą, nie rozwodząc się.
Izba Skarbowa w Warszawie decyzją z dnia 18 lipca 1988 nr IS.PGO 3254-69/88 utrzymała w mocy zaskarżoną decyzję. W uzasadnieniu podano, iż w art. 1 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym są zawarte dwie zasady: że dochody osiągnięte przez małżonków łączy się i opodatkowuje na imię obojga małżonków i że dochody obojga małżonków osiągane w czasie trwania małżeństwa należy opodatkować oddzielnie, jeżeli doszło do zniesienia wspólności majątkowej przez sąd. Wynika z tego, że powołany przepis ustawy wprowadza powszechność opodatkowania dochodów małżonków w imię obojga małżonków, z jednym szczegółowo opisanym wyjątkiem. W niniejszej sprawie umowa o rozdzielności majątkowej została podpisana przed zawarciem związku małżeńskiego, a więc nie mieści się w kategorii wyjątków od zasady kumulacji dochodów małżonków, określonych w art. 1 ust. 2 ustawy, mieści się natomiast w zakresie pojęcia dochodów osiąganych przez oboje małżonków, co uzasadnia łączne och opodatkowanie.