Dnia 28 października 2010 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Marzenna Kosewska Sędziowie WSA Walentyna Długaszewska WSA Szymon Widłak ( spr.) Protokolant: st. sekr. sąd. Kamila Błaszkiewicz po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 28 października 2010 roku przy udziale sprawy ze skargi K. M. i Z. M. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 28 maja 2010r. nr [...] w przedmiocie ustalenia solidarnego zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn oddala skargę
Decyzją z dnia 16 grudnia 2009 r., nr [...] Naczelnik Urzędu Skarbowego na podstawie art. 207 i art. 21 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w związku z art. 1 ust. 1 pkt 2, art. 5, art. 6 ust. 4, art. 7, art. 8 ust. 1, art. 14, art.15 ust. 4 i art. 17a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz.1514 ze zm.) ustalił dla K. M. i Z. M. zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn od darowizny dokonanej dnia 28.08.2003 r. przez Z. M. na rzecz syna K. M. w wysokości [...] zł.
W uzasadnieniu decyzji organ I instancji wskazał, że w trakcie toczącego się postępowania podatkowego w sprawie przychodów nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych za rok 2003, K. M. powołał się na okoliczność sfinansowania ze środków pieniężnych pochodzących od rodziców - H. M. i Z. M. zakupu lokalu mieszkalnego położonego w P. przy ul. [...]. Poniesienie przedmiotowego wydatku zostało potwierdzone przez rodziców K. M. - w protokołach przesłuchania z dnia 18.08.2009 r. Dodatkowo zainteresowani zgodnie oświadczyli, że przekazanie środków pieniężnych na zakup lokalu miało charakter bezzwrotny i nigdy nie zostało zgłoszone w urzędzie skarbowym jako darowizna, ponieważ w przekonaniu stron stanowiło wypełnienie obowiązku alimentacyjnego przewidzianego przepisami kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.
W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego postanowieniem z dnia 12.10.2009 r. wszczął postępowanie podatkowe celem ustalenia zobowiązania podatkowego od darowizny dokonanej przez Z. M. na rzecz syna K. M. W trakcie prowadzonego postępowania ustalono, że K. M. aktem notarialnym z dnia 28.08.2003 r. Rep. [...] nabył lokal mieszkalny położony w P. przy ul. [...] za kwotę [...] zł i uiścił od dokonanej czynności koszty notarialne w wysokości [...] zł. Wydatkowana suma w łącznej kwocie [...] zł została pokryta ze środków pieniężnych pochodzących pod tytułem darmym od rodziców, co skutkuje ustaleniem podatku od darowizny.
Wartość darowizny dokonanej przez Z. M. na rzecz syna określono na kwotę [...] zł. (1/2 z [...] zł) i umniejszono ją o kwotę:
- 9.637 zł. tj. o kwotę wolną od opodatkowania dla nabywców zaliczanych od I grupy podatkowej,
- 9.637 zł. zwolnionej od opodatkowania w przypadku przeznaczenia środków pieniężnych otrzymanych w ramach I grupy podatkowej na zakup lokalu mieszkalnego.
Od pozostałej do opodatkowania różnicy wynoszącej [...] zł ustalono podatek według stawki 20% w wysokości [...] zł.
Dodatkowo organ wyjaśnił, że obowiązek alimentacyjny rodziców względem dzieci polega na obowiązku dostarczenia środków utrzymania i wychowania zwyczajowo przyjętych i życiowo celowych, służących zaspokojeniu bieżących usprawiedliwionych potrzeb uprawnionego. K. M. mieszkał z rodzicami w O., gdzie od roku 2001 studiował i gdzie studia te ukończył. Do P. przeniósł się na drugim roku studiów z powodu otrzymania pracy w banku w P. Powyższe okoliczności wskazują - zdaniem organu, że pomoc rodziców polegająca na przekazaniu środków na zakup lokalu w P. nie stanowiła dostarczenia dziecku środków utrzymania i wychowania zwyczajowo przyjętych i wykraczała poza obowiązek alimentacyjny.