Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Izabela Głowacka-Klimas Sędziowie Sędzia WSA Jakub Linkowski Sędzia WSA Magdalena Maliszewska (spr.) Protokolant st.sekr.sąd. Eliza Mroczek po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 14 września 2018 r. sprawy ze skargi Z. z siedzibą w S. na decyzję Komisji Nadzoru Audytowego z dnia [...] grudnia 2017 r. nr [...] w przedmiocie kary pieniężnej oddala skargę
Zaskarżoną decyzją z dnia [...] grudnia 2017 r. Komisja Nadzoru Audytowego nr [...] utrzymała w mocy uchwałę Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia [...] maja 2017 r. Nr [...], orzekającą o nałożeniu na podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych - "A." Sp. z o.o. z siedzibą w [...] (nr ewid. [...]) (dalej jako: skarżąca, podmiot, Spółka) - kary pieniężnej w kwocie 100 000 zł (słownie: sto tysięcy złotych).
Podstawą prawną rozstrzygnięcia były przepisy art. 21 ust. 2 pkt 14 w związku z art. 27 ust. 1 pkt 3 lit. a, art. 27 ust. 7 i 8 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. z 2016 r. poz. 1000 i poz. 1948; zwanej dalej "ustawą") w związku z art. 104, 107 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2016 r., poz. 23 ze zm.; zwanej dalej k.p.a.).
W stanie faktycznym sprawy, w dniu 8 lipca 2016 r. działając na podstawie przepisu art. 27 ust. 1 pkt 3 lit. a) ww. ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym Krajowa Komisja Nadzoru, zwana dalej "KKN" wystąpiła do Krajowej Rady Biegłych Rewidentów, zwanej dalej "KRBR" z wnioskiem o nałożenie na podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych "A." Sp. z o.o. z siedzibą w [...] (nr ewid. [...]), kary pieniężnej w wysokości nieprzekraczającej 10 % przychodów osiągniętych w poprzednim roku obrotowym z wykonywania czynności rewizji finansowej i nie wyższej niż 250 000 zł, w związku z brakiem skutecznego wdrożenia systemu wewnętrznej kontroli jakości.
We wniosku o nałożenie kary pieniężnej, Krajowa Rada Biegłych Rewidentów poinformowana została o tym, że KKN w dniach [...] listopada 2014 r. przeprowadziła kontrolę planową podmiotu, na podstawie upoważnienia nr [...].
Do kontroli merytorycznej wybrano 6 dokumentacji, w tym 6 dokumentacji z wykonywanych czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego w rozumieniu art. 2 pkt 4 ustawy.
Stwierdzone w trakcie nieprawidłowości zostały opisane w protokole kontroli.
Komisja Nadzoru Audytowego (dalej KNA) w piśmie z dnia [...] marca 2016 r., w związku z przeprowadzoną kontrolą, zażądała nałożenia na podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych, działający pod firmą "A." Sp. z o.o. (nr ewid. [...]) kary pieniężnej.
Według KNA kara pieniężna powinna być nałożona w związku z naruszeniem art. 49 ust. 1 ustawy, wynikającym z braku skutecznego wdrożenia systemu wewnętrznej kontroli jakości w okresie objętym kontrolą.
Z dokumentacji pokontrolnej wynika, że kontroli poddano 6 dokumentacji z badania sprawozdania finansowego:
a. S. [...] za okres za 2013 rok- JZP (zwanej dalej: S.S.);
b. E. S.A. z siedzibą w [...] za 2013 rok - JZP (zwanej dalej: E. S.A);
c. S. [...] za 2013 rok (zwanej dalej: S.B.);
d. T. z siedzibą w [...] za 2013 rok (zwanej dalej: T.);
e. S. [...] za 2013 rok (zwanej dalej: S.U.);
f. R. [...] za 2013 rok (zwanej dalej: S.P.).