|Sygn. akt I SA/Kr 14/15 | W Y R O K W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Dnia 24 marca 2015 r., Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, w składzie następującym:, Przewodniczący Sędzia: WSA Bogusław Wolas, Sędziowie: WSA Paweł Dąbek (spr.), WSA Inga Gołowska, Protokolant st. sekretarz: Iwona Sadowska - Białka, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 24 marca 2015 r., sprawy ze skargi P. S.A. w K., na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, z dnia 31 października 2014 r. Nr [...], w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2010 r., I. uchyla zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję organu I instancji, II. określa, że wymienione w pkt I decyzje nie mogą być wykonane do chwili prawomocności wyroku, III. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej na rzecz strony skarżącej koszty postępowania w kwocie 9.785 zł ( dziewięć tysięcy siedemset osiemdziesiąt pięć złotych).
Zaskarżoną decyzją nr [...] z dnia 31 października 2014 r. Dyrektor Izby Skarbowej działając na podstawie art. 239b oraz art. 233 § 1 pkt 1 w zw. z art. 239 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j.: Dz. U. z 2012 r., poz. 749; dalej: O.p.) utrzymał w mocy decyzję nr [...] Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia 29 stycznia 2014 r. w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2010.
Powyższe rozstrzygnięcia zapadły w następujących okolicznościach. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej przeprowadził postępowanie kontrolne w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2010 przez P. K. Spółkę Akcyjną z siedzibą w K. (dalej: stronę skarżącą). Na podstawie wyników tego postępowania, decyzją nr [...] z dnia 27 marca 2013 r. organ ten określił stronie skarżącej wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za rok 2010 w kwocie 490.222 zł. Następnie na skutek odwołania strony, decyzją nr [...] z dnia 21 października 2013 r. Dyrektor Izby Skarbowej uchylił w całości tę decyzję i przekazał sprawę organowi pierwszej instancji do ponownego rozpatrzenia.
Ponownie rozpatrując sprawę, Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej decyzją z dnia 29 stycznia 2014 r. określił stronie skarżącej wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za rok 2010 w kwocie 490.222 zł. Organ stwierdził nieprawidłowości polegające na tym, że strona w zeznaniu podatkowym CIT-8 za rok 2010 z tytułu odliczeń od dochodu wykazała odliczenie straty za rok 2009 w kwocie 3.124.536,13 zł, gdy tymczasem przysługiwało jej prawo do odliczenia straty za 2009 r. w wysokości 2.635.704,15 zł oraz odliczenie straty za 2007 r. w wysokości 761.271,56 zł, co daje łączną kwotę odliczenia z tytułu straty z lat ubiegłych kwoty 3.396.975,71 zł (art. 7 ust 5 u.p.d.o.p.). Następnie organ podał, że porównując kwoty wykazane w zeznaniu podatkowym z danymi wynikającymi z księgi rachunkowej stwierdził zawyżenie przychodów podatkowych o kwotę 407.377,23 zł oraz zawyżenie kosztów uzyskania przychodów o kwotę 407.377,22 zł - różnica ta wynika z ujęcia zarówno w przychodach jak i kosztach uzyskania przychodów kwot dotyczących obrotów wewnętrznych. Również ujmując w zeznaniu przychody oraz koszty uzyskania przychodów z tytułu udziałów w spółce komandytowej, zawyżono przychody i koszty o ujęte w księgach rachunkowych obroty wewnętrzne w wysokości 273.451,51 zł. Z kolei organ zauważył, że spółka w roku 2009 dokonała wyceny prawa wieczystego użytkowania gruntu oraz budynków i budowli przy ul. W., dlatego zaksięgowano odpis aktualizacyjny z dokonanej wyceny. W roku 2010 została sprzedana przez spółkę część udziałów w spółce W. sp. z o.o., w związku z tym dokonano wyksięgowania odpisu aktualizacyjnego w kwocie 471.386,83 zł jako zmniejszenie kosztów. Dokonana w 2010 roku korekta miała charakter wyłącznie księgowy. W związku z powyższym organ kontroli skarbowej stwierdził, że spółka zaniżyła przychody podatkowe oraz koszty uzyskania przychodów o kwotę 471.386,83 zł (art. 12 oraz art. 15 u.p.d.o.p.).