Dyrektor Izby Skarbowej stwierdził, iż stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późno zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. dochody uzyskane ze sprzedaży stanowią źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, gdy sprzedaż została dokonana przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Na podstawie art. 28 ust 2 w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. przychód ten podlega opodatkowaniu 10 % zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Podatek jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie o zamiarze wydatkowania uzyskanego przychodu na cele określone wart. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy o podatku dochodowym.
Zgodnie z w/w przepisem, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a)c), z zastrzeżeniem ust 2 i 2a w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:
- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
- na nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
- na nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego. gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,
- na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego.
Dyrektor Izby Skarbowej podzielił stanowisko organu pierwszej instancji, iż podatniczka nie może skorzystać ze zwolnienia przychodu ze sprzedaży własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, bowiem uzyskanego przychodu nie wydatkowała na budowę i remont własnego budynku mieszkalnego, lecz na powiększenie majątku odrębnego współmałżonka. Powołując się na przepisy art. 47 § 1 i art. 48 Kodeksu cywilnego stwierdzi, iż w sytuacji istniejącej między małżonkami wspólnoty majątkowej, gdy tylko jeden z małżonków jest właścicielem nieruchomości gruntowej, na której wznoszony (remontowany) jest budynek mieszkalny i ponosi, udokumentowane wystawionymi wyłącznie na jego osobę fakturami VAT wydatki na budowę (remont) tego domu, niemożliwe i niedopuszczalne jest zmniejszenie podatku dochodowego przed drugiego małżonka, dokonane na podstawie art. 21 ust 1 pkt 32 lit. a) ustawy podatkowej. Odmienna teza stawałaby w sprzeczności z regułami wykładni przepisów o charakterze wyjątkowym, a takim niewątpliwie jest normujący zwolnienie podatkowe w/w przepis ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.